Применение пониженных тарифов страховых взносов аптечными организациями

Содержание

Применение пониженных тарифов страховых взносов аптечными организациями

Продолжаем публиковать полезные материалы от экспертов бухгалтерского сообщества, участвующих в аналитике сервиса Контур.Бухгалтерия. Елена Воробьева, к.э.н., член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов Российской Федерации, автор книги «Расчет заработной платы в 2012 году», помогает разобраться в вопросах применения пониженных тарифов аптечными организациями.

Статья 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) устанавливает пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов.
В частности, в течение 2012 — 2013 годов плательщики страховых взносов, перечисленные в пунктах 8 и 10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, при начислении страховых взносов применяют тарифы, установленные п. 3.4 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ:

  • 20,0% — Пенсионный фонд Российской Федерации;
  • 0,0% — Фонд социального страхования Российской Федерации;
  • 0,0% — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

К числу плательщиков страховых взносов, имеющих право применять указанные тарифы, относятся:

  • организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности которых является розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (подп. «я.8» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
  • аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» (далее — Закон № 61-ФЗ) уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).
  • В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
    Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

    • розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
    • розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

    Аптечная организация — организация, структурное подразделение медицинской организации, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с требованиями Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» (п. 35 ст. 4 Закона № 61-ФЗ).
    Таким образом, аптечная организация помимо розничной торговли лекарственными препаратами может производить изготовление и отпуск лекарственных препаратов, осуществлять их хранение.
    Следовательно, аптечная организация может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по розничной торговле лекарственными средствами и, в то же время, применять иные режимы налогообложения в отношении доходов, получаемых от видов деятельности, не относящихся к розничной торговле (например, от изготовления лекарственных средств, продажи лекарственных средств юридическим лицам и пр.).
    Аптечная организация, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в случае, если она применяет упрощенную систему налогообложения, а в рамках основного вида экономической деятельности, указанного в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, переведена на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (письмо ФСС РФ от 10.02.2012 № 15-03-11/08-1395 «О направлении разъяснений об изменениях, внесенных в Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, вступивших в силу с 1 января 2012 года»)
    Соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.
    Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом признание соответствующего вида экономической деятельности основным исходя из суммы доходов осуществляется вне зависимости от того, какой вид деятельности организации указан в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) в качестве основного.
    Основной вид экономической деятельности должен подтверждаться плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный орган Фонда Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма-4 ФСС).
    Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет Фонда социального страхования РФ.
    Таким образом, с 1 января 2012 г. право применять пониженные тарифы страховых взносов имеют:

    • находящиеся на упрощенной системе налогообложения организации, осуществляющие розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями, при условии, что доля их доходов от реализации указанной продукции составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов;
    • переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Законом № 61-ФЗ.

    Внимание! Аптечные организации, переведенные на уплату ЕНВД, применяют пониженные тарифы страховых взносов в 2012 — 2013 гг. только в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников, которые на основании ст. 100 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью. К работникам, осуществляющим фармацевтическую деятельность, относятся, в частности, лица, получившие высшее или среднее фармацевтическое образование в Российской Федерации и имеющие сертификат специалиста (письмо Минздравсоцразвития России от 13.04.2012 № 19-6/3023271-2288).

    http://www.b-kontur.ru/enquiry/99

    Кому положены пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году

    Особенности страхового обеспечения в 2018 году

    С 1 января 2017 года изменен порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения физических лиц на территории России. Новый порядок устанавливают:

    • Налоговый кодекс, а именно главы 2.1 и 34 , в части страховых взносов, администрируемых ФНС;
    • ФЗ №125-ФЗ от 24.07.1998 (далее — № 125-ФЗ), в части ФСС НС и ПЗ. Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009 утратил свою силу 31.12.2016.

    На основании действующего законодательства некоторые страхователи могут претендовать на значительное снижение размеров обязательных платежей на страховое обеспечение. Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов в 2018 году (льгот) для страхователей определяют:

    • ст. 427 НК РФ ;
    • ст. 21 №125-ФЗ (в 2017-2019 г. определен п. 2 ФЗ № 419-ФЗ от 19.12.2016 )

    С 2017 года льготным категориям юридических лиц, указанным в ст. 427 НК, нет необходимости специально уведомлять налоговые органы о применении пониженных тарифов и ждать официального ответа (разрешения или отказа). Информация о применении льготы будет определена из единого расчета по страховым взносам при пониженном тарифе, но документальное подтверждение исключит запросы и уточнения со стороны контролирующих органов.

    Условия применения пониженного тарифа страховых взносов

    Ставки тарифов, установленных для льготных категорий, указаны в ст. 427 НК РФ.
    При выполнении определенных условий льготы предоставляются:

    • обществам, партнерствам на УСН;
    • организациям и ИП на УСН (а также совмещающим УСН и ЕНВД);
    • российским ИТ-компаниям;
    • владельцам российских судов;
    • аптекам на ЕНВД;
    • ИП на патенте;
    • некоммерческим и благотворительным организациям на УСН;
    • ряду других.

    Полный перечень хозяйствующих субъектов, имеющих право получить льготу по страховым взносам (гл. 34 НК), подтверждающие документы на право применения льготируемых ставок и значения ставок взносов представлены в виде таблицы.
    Наименование хозяйствующего субъекта
    Деятельность практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности:

    • программы для ЭВМ;
    • базы данных;
    • изобретения;
    • промышленные образцы;
    • производство ноу-хау, исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам — бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям, либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными, автономными учреждениями;
    • и т.д.

    • реестр хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра

    Норма ст. 427 НК РФ:

    • субъекты — пп. 1 п. 1;
    • ставка — пп. 1 п. 2,
    • прочие условия — п. 3, п. 4.

    Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов — 1,8%
    Организации (ИП) на УСН
    Ограничения в части применения льготы на страховые взносы:

    • виды деятельности, определяющие льготу, указаны в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
    • доход по видам деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427) должен составить 70% и более от общей суммы дохода, но не более 79 млн. рублей за год (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)

    • об основном виде деятельности;
    • о сумме и составе доходов (по виду деятельности)

    Норма ст. 427 НК РФ:

    • субъекты — пп. 5 п. 1;
    • ставка — пп. 3 п. 2;
    • прочие условия — п. 3, п. 6.

    • письмо Минфина от 20 июня 2017 г. № 03-15-07/38391

    Ограничения в части применения льготы на страховые взносы:

    • виды деятельности, определяющие льготу, указаны в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
    • доход по видам деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427) должен составить 70% и более от в общей суммы дохода, но не более 79 млн. рублей за год (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)

    • об основном виде деятельности;
    • о сумме и составе доходов (по виду деятельности)

    Норма ст. 427 НК РФ:

    • субъекты — пп. 5 п. 1;
    • ставка — пп. 3 п. 2;
    • прочие условия — п. 3, п. 6.

    • письмо Минфина от 20 июня 2017 г. № 03-15-07/38391

    Важно! Доходы по УСН по основному (льготному) виду деятельности должны составлять не менее 70% от общего объема дохода (п. 6 ст. 427 НК РФ) и не превышать 79 млн. рублей за налоговый период (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
    Общий объем доходов (для определения базы налога на прибыль, указанных в ст. 248 НК РФ ) при УСН определен в п. 2 ст. 346.12 НК РФ в сумме не более 112,5 млн. рублей.
    Доходы, определяемые как льготные (определены пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ) для применения пониженных ставок страховых взносов, не могут быть меньше чем 70% (от всех доходов) и больше 79 млн. рублей в год.
    Применение коэффициента-дефлятора (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ), увеличивающего максимальную сумму дохода при УСН в 112,5 млн. рублей, до 2020 г. приостановлен п. 4 ст. 5 Федеральным законом № 243-ФЗ от 03.07.2016
    Важно! Применяя ЕНВД к основному (льготному) виду деятельности, указанному в пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ, право на применение пониженных тарифов страховых взносов не возникает.
    Деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших соглашения (договоры) с органами управления особыми экономическими зонами):

    • разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа;
    • оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
    • устанавливают, теститируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.

    Организации имеют право использовать данную льготу, если:
    1) для вновь созданных:

    • аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
    • доля доходов от указанных видов деятельности составляет не менее 90% в общем объеме доходов организации за указанный период;
    • среднесписочная численность не менее 7 человек.

    2) для организаций, не являющихся вновь созданными:

    • аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
    • доля доходов от указанных видов деятельности составляет по итогам 9 мес. года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 90% в общем объеме доходов организации за указанный период;
    • среднесписочная численность не менее 7 человек.

    Доходы определяются в рамках ст. 248 НК РФ, при этом не включаются доходы, указанные в п.2, 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ:

    • положительная (отрицательная) курсовая разница при покупке (продаже) валюты (п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
    • положительная курсовая разница, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ)

    • выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
    • расчет средней или средне-списочной численности работников (формы № 1-Т и № П-4);
    • документы, подтверждающие вновь созданную организацию;
    • подтверждение объема дохода по виду деятельности

    Норма ст. 427 НК РФ:

    • субъекты — пп. 3 п. 1;
    • ставка — пп. 1.1 п. 2;
    • прочие условия — п. 3, п. 5.

    • Закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
    • Постановление Правительства РФ от 06.11.2007 № 758 ;
    • ст. 248 НК РФ;
    • п.2, п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ

    Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8%

    • выписка из Российского международного реестра судов о регистрации судна;
    • состав экипажа.

    Норма ст. 427 НК РФ:

    • субъекты — пп. 4 п. 1;
    • ставка — пп. 2 п. 2;
    • прочие условия — п. 3.

    Аптеки (юр.лица или ИП) на ЕНВД
    Успешно прошедшие лицензирование на ведение фарм. деятельности (на ЕНВД)

    • лицензии сотрудников на ведение фарм. деятельность

    Норма ст. 427 НК РФ:

    • субъекты — пп. 6 п. 1;
    • ставка — пп. 3 п. 2;
    • прочие условия — п. 3.

    • ст. 69 Закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ

    ИП, применяющие патентную СН
    Только в отношении выплат, вознаграждений работников, занятых в патентной деятельности, за исключением ИП, осуществляющих виды деятельности, указанные в пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ :

    • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих на праве собственности (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
    • розничная торговля, осуществляемая через объекты стандартной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м по каждому объекту организации торговли (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);розничная торговля, осуществляемая через объекты стандартной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (пп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
    • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м по каждому объекту организации общественного питания (пп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
    • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (пп. 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ)

    • подтверждение патента;
    • в части деятельности, указанной в пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, — документы, подтверждающие соответствие условиям

    Норма ст. 427 НК РФ:

    • субъекты — пп. 9 п. 1;
    • ставка — пп. 3 п. 2;
    • прочие условия — п. 3.

    • пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

    Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) на УСН
    Сфера деятельности в следующих областях:

    • соц.обслуживание граждан;
    • научные исследования разработок;
    • образование;
    • здравоохранение;
    • культура и искусство;
    • массовый спорт (за исключением профессионального).

    Применение льготируемых ставок осуществляется при соблюдении условий:
    1) по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным ставкам, сумма доходов должна составлять не менее 70% по следующим доходам:

    • целевые поступления (определяемые п. 2 ст. 251 НК РФ ) на содержание НКО и ведение уставной деятельности;
    • гранты (определяемые пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
    • доходы от видов деятельности (опредеяемых абз. 17–21, 34–36 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), а именно:
      • научные исследования и разработки;
      • образование;
      • здравоохранение и предоставление социальных услуг;
      • деятельность спортивных объектов;
      • прочая деятельность в области спорта;
      • деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
      • деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
      • деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.

    2) выполнение требований, определяемых к УСН;
    3) при определении объема дохода организации учитываются поступившие и неиспользованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов (остатки):

    • деятельность НКО будет подтверждена Минюстом

    Норма ст. 427 НК РФ:

    • субъекты — пп. 7 п. 1;
    • ставка — пп. 3 п. 2;
    • прочие условия — п. 3, п. 7.

    • Закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ ;
    • ст. 251 НК РФ
    • письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-07/38391

    Благотворительные организации на УСН
    Применение льготируемых ставок осуществляется при соблюдении:

    • требований к НКО;
    • требований, определяемых к УСН;
    • соответствия деятельности благотворительным целям учредительных документов

    • деятельность НКО будет подтверждена Минюстом

    Норма ст. 427 НК РФ:

    • субъекты — пп. 8 п. 1;
    • ставка — пп. 3 п. 2;
    • прочие условия — п. 3., п. 8

    Организации (ИП), осуществляющие деятельность в рамках соглашений с органами особых экономических зон
    Деятельность в рамках:

    • соглашений об осуществлении технико-внедренческой деятельности; выплаты физ.лицам в технико-внедренческой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне;
    • соглашений туристско-рекреационной деятельности; выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер

    • копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;
    • соглашение с органами особых экономических зон

    Норма ст. 427 НК РФ:

    • субъекты — пп. 2 п. 1;
    • ставка — пп. 1 п. 2;
    • прочие условия — п. 3.

    • Закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ ;
    • Постановление Правительства РФ от 28.09.2016 № 978

    Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8%
    Организации, получившие статус участников проекта «Сколково»
    Осуществляют следующие виды деятельности в рамках Закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ :

    • исследования;
    • разработка;
    • коммерциализация результатов.

    Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями статуса участника проекта «Сколково», с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника.
    В случае если совокупный размер прибыли превысил 300 млн. рублей, то действие ставок по пониженным тарифам прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения указанного объема прибыли. Размер прибыли рассчитывается в соответствии с гл. 25 НК РФ нарастающим итогом с 1-го числа года, в котором объем выручки участника проекта превысит один миллиард рублей

    • свидетельство о присвоении статуса участника проекта «Сколково»;
    • деятельность участников проекта «Сколково» будет подтверждена управляющей компанией проекта

    Норма ст. 427 НК РФ:

    • субъекты — пп. 10 п. 1;
    • ставка — пп. 4 п. 2;
    • прочие условия — п. 3, п. 9.

    Организации (ИП), получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя
    Осуществляют деятельность в рамках Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ .
    Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса участника свободной экономической зоны (далее — СЭЗ) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника

    • копия свидетельства о статусе участника СЭЗ в Крыму;
    • деятельность, осуществляемая участниками реестра СЭЗ, будет подтверждена Минэкономразвития.

    Норма ст. 427 НК РФ:

    • субъекты — пп. 11 п. 1;
    • ставка — пп. 5 п. 2;
    • прочие условия — п. 3, п. 10.

    • Закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ;
    • приказ Минэкономразвития от 18.11.2015 № 858

    Организации (ИП), получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития
    Осуществляют деятельность в рамках Закона от 29.12.2014 № 473-ФЗ .
    Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус

    • копия свидетельства резидента территории опережающего социально-экономического развития;
    • деятельность, осуществляемая участниками реестра, будет подтверждена Минвостокразвития либо Минэкономразвития

    Норма ст. 427 НК РФ:

    • субъекты — пп. 12 п. 1;
    • ставка — пп. 5 п. 2;
    • прочие условия — п. 3, п. 10.

    • Закон от 29.12.2014 N 473-ФЗ;
    • Приказ Минэкономразвити от 19.12.2016 № 815 ;
    • Приказ Минвостокразвития от 06.02.2015 № 9
    • Письмо Минфина России от 13.04.2017 N 03-15-06/22140.

    Организации (ИП), получившие статус резидента свободного порта «Владивосток»
    Осуществляют деятельность в рамках Закона от 13.07.2015 № 212-ФЗ .
    Срок действия применения пониженных тарифов страховых взносов — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса резидента свободного порта «Владивосток» с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус

    • копия свидетельства резидента свободного порта «Владивосток»;
    • деятельность, осуществляемая участниками свободного порта «Владивосток», будет подтверждена Минвостокразвития

    Норма ст. 427 НК РФ:

    • субъекты — пп. 13 п. 1;
    • ставка — пп. 5 п. 2;
    • прочие условия — п. 3, п. 10.

    • Закон от 13.07.2015 № 212-ФЗ;
    • приказ Минвостокразвития России от 31.08.2015 № 163

    Как применять пониженные тарифы страховых взносов

    Рассмотрим на примерах.
    Пример 1. Индивидуальный предприниматель Заборов И.П. находится на УСН. Имеет свидетельство о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны.
    База для начисления страховых взносов — 450 тыс. рублей.
    Рассчитываем страховые взносы в 2018 г. для резидента ОЭЗ:

    http://ppt.ru/news/139900

    Ставки пониженных тарифов страховых взносов в 2019 году

    По общему правилу пониженные страховые взносы в 2019 году продолжат действовать в отношении некоторых категорий плательщиков. Однако сразу скажем, что не всех, кто привык ими пользоваться в 2018 году. Некоторых упрощенцев законодатели обделили. Рассказываем, сколько платить страховых взносов по сниженным тарифам в 2019 году.

    Как платят льготники

    Согласно Налоговому кодексу РФ, вопросы пониженных страховых взносов регулирует ст. 427. Их применяют в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования (п. 2 ст. 427 НК РФ).

    Также учтите, что в пунктах с 4 по 13 этой статьи перечислены условия, выполнение которых даёт каждой льготной категории плательщиков право на пониженный тариф страховых взносов.
    Традиционно, размер пониженных тарифов страховых взносов в 2019 году актуален для фирм и коммерсантов из отдельных сфер и/или обладающих определённым правовым статусом. Например, это спецрежимники из сферы IT-технологий, резиденты особых экномических зон, участники проекта «Сколково» и другие.
    Далее вашему вниманию представлена таблица пониженных тарифов страховых взносов, из которой хорошо видно, на сколько выросли ставки страховых взносов на 2019 год для некоторых категорий плательщиков. Хоть формально и льготников.
    Компании, работающие в технико-внедренческих, туристско-рекреационных зонах
    Аптеки на ЕНВД и ИП-фамацевты

    Льготники на УСН – «в пролёте»

    С 2019 года законодатели урезали состав применяющих пониженные ставки страховых взносов.
    В частности, это следует из письма Минфин России от 01.08.2018 № 03-15-06/54260, в котором он ответил на вопрос о продлении действия пониженных тарифов страховых взносов в 2019 году в отношении некоммерческих и благотворительных организаций, а также малого и среднего бизнеса на УСН.
    Министерство отмечает, что продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов представителями малого и среднего бизнеса, занятыми в социальной и производственной сферах, не предусмотрено. При этом чиновники ссылаются на протокол заседания Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период от 12.07.2018 № 2, которым в основном одобрен проект Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов.
    ФЗ от 3 августа 2018 года № 303 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», в частности, продлевает на 2019 – 2024 годы применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20% только для следующих категорий плательщиков:

    • социально ориентированных НКО на упрощёнке и ведущих деятельность в области социального обслуживания граждан, НИОКР, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи и архивы) и массового спорта (кроме профессионального);
    • благотворительных организаций на УСН.

    Таким образом, предприятия и коммерсанты, работающие в социальной и производственной сферах на УСН, пониженные тарифы страховых взносов с 2019 года не применяют. Законодатели лишили их этого права.
    Большинство упрощенцев – фирм и ИП – с 2019 года обязаны применять по страховым взносам общий тариф 30%, поскольку льготный переходный период в 2018 году подошёл к концу.

    http://buhguru.com/strahovie-vznosy/stavki-ponizh-tarif-strah-vznos.html

    Применение пониженных тарифов страховых взносов турагентами-«упрощенцами»

    Автор: Джабазян Е. Л., эксперт журнала

    Условия применения пониженных тарифов.

    Пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и ИП, применяющих УСНО, основным видом экономической деятельности которых является один из видов деятельности, указанных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
    К сведению:
    Основной вид экономической деятельности квалифицируется на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД.
    Согласно пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ для данной категории плательщиков в течение 2017 – 2018 годов тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах:
    на обязательное пенсионное страхование – 20 %;
    на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %;
    на обязательное медицинское страхование – 0 %.
    В целях применения пониженных тарифов должны выполняться следующие условия (ст. 427 НК РФ):
    доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг при осуществлении данного вида деятельности должна составлять не менее 70 % в общем объеме доходов организации (п. 6);
    доходы от осуществления названных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ видов экономической деятельности за налоговый период не должны превышать 79 млн руб. (пп. 3 п. 2).
    В свою очередь сумма доходов организации определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
    Если у организации по итогам деятельности за отчетный период (например, по итогам полугодия 2017 года) отсутствовали доходы от указанного в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ вида деятельности, то не соблюдается условие о необходимой доле доходов от осуществления заявленного вида деятельности. Соответственно, страховые взносы уплачиваются такой организацией в общеустановленном порядке по тарифам, предусмотренным ст. 426 НК РФ.
    В то же время, если данная организация по итогам деятельности за следующий отчетный период (например, девять месяцев 2017 года) подтвердит соответствие условию о доле доходов от осуществления основного вида экономической деятельности, а также критерию об общей сумме доходов организации за налоговый период от всех видов деятельности, то такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода.
    Обратите внимание:
    Право на пониженные тарифы страховых взносов плательщиков страховых взносов, применяющих УСНО, основной вид экономической деятельности, классифицируемый в соответствии с ОКВЭД, которых поименован в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, подтверждается путем заполнения приложения 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разд. 1 расчета (Письмо ФНС РФ от 25.10.2017 № ГД-4-11/21611@). Напомним, что в настоящее время действует форма расчета по страховым взносам, утвержденная Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
    Надо или нет при применении пониженных тарифов страховых взносов представлять в налоговые органы документы, подтверждающие право на их применение? Положениями налогового законодательства не предусмотрено обязательное приложение к расчету по страховым взносам документов (их копий), подтверждающих право организации на применение пониженных тарифов. Но налоговый орган наделен правом при проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов. Это установлено п. 8.6 ст. 88 НК РФ, введенным Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ (положения действуют с 01.01.2017).

    О применении пониженных тарифов после перехода на новые коды ОКВЭД.

    С 01.01.2017 введена в действие новая редакция ОКВЭД – ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст), при этом ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденный Постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст, утратил силу.
    Налоговые органы перешли на новые коды 11.07.2016. До этой даты выбор кодов осуществлялся по ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1). О том, что с 11 июля при государственной регистрации юридических лиц и ИП применяются новые коды, ФНС сообщила в информации, которую разместила на своем официальном сайте 23.06.2016.
    Для перехода со старых кодов на новые ИФНС использовали переходную таблицу – ключ. Таблица с указанием прямых и обратных переходных ключей между ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) размещена на официальном сайте Минэкономразвития по адресу: economy.gov.ru/minec/activity/sections/classificators. О необходимости применения переходных ключей говорилось, в частности, в письмах Минфина РФ от 12.10.2017 № 03-15-05/66714, от 13.09.2017 № 03-15-06/58977, № 03-15-06/58976, от 04.09.2017 № 03-15-05/56663 и др.
    Нужно ли фирмам вносить изменения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП? Организациям и предпринимателям не надо ни подавать в инспекцию документы, ни самостоятельно вносить в них какие-либо поправки. Дело в том, что все изменения должны были быть произведены налоговыми органами в конце 2016 года. Вместе с тем можно проверить правильность замены кодов в реестре по новому классификатору видов экономической деятельности налоговой инспекцией, для чего надо запросить выписку из госреестра. Такую выписку можно получить в налоговой инспекции лично или заказать через Интернет:
    электронная выписка предоставляется бесплатно. Заказать ее можно на сайте ФНС (nalog.ru) (необходима электронная подпись). Документ выдается в электронном виде как ссылка для скачивания (п. 108 Административного регламента, утвержденного Приказом Минфина РФ от 15.01.2015 № 5н);
    бумажная выписка предоставляется налоговой инспекцией по месту регистрации фирмы за плату: обычная выписка – 200 руб. (выдается в течение пяти дней с момента отправки запроса), срочная выписка – 400 руб., предоставляется на следующий день после того, как запрос поступит в инспекцию (п. 1 Постановления Правительства РФ от 19.05.2014 № 462). Если за выпиской обратился не генеральный директор, а представитель организации, ему нужно иметь доверенность, подписанную руководителем. Доверенность не надо нотариально заверять (п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 4 ст. 185.1 ГК РФ).
    Подтверждением того, что в реестре указаны новые актуальные коды, является ссылка на новый классификатор – ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (в разделе «Сведения о видах экономической деятельности» выписки), при этом сам вид экономической деятельности остается прежним.
    От редакции:
    К вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов турагентствами мы обращались не раз. В статье Е. В. Емельяновой «Коды ОКВЭД и пониженные тарифы страховых взносов» (№ 4, 2016) была обозначена проблема применения таких тарифов в связи с переходом в 2017 году на новые коды ОКВЭД, а в статье К. О. Борисовой «По следам турагентского конгресса» (№ 3, 2017) упоминались актуальные на тот момент разъяснения Минфина и Минэкономразвития, из которых, однако, однозначного ответа не следовало.
    Следует отметить, что в ОКВЭД 2 группировка отдельных видов экономической деятельности по разделам и классам была изменена, в результате чего некоторые виды деятельности вынесены в отдельный класс или включены в другие разделы (группировки) видов деятельности, не поименованных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
    В частности, деятельность турагентств была перенесена из разд. I «Транспорт и связь» (класс 63 «Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность») в разделе «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги» (класс 79 «Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма»).
    Что касается норм о применении пониженных ставок тарифов страховых взносов, пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ содержит перечень, аналогичный тому, что был в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
    В подпункте 5 п. 1 ст. 427 НК РФ указан вид деятельности «Транспорт и связь». Однако деятельности туристических агентств в ОКВЭД 2 соответствует код 79.11 в разделе «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги», что не имеет отношения к разделу H «Транспортировка и хранение» (коды ОКВЭД 49 – 53) и разделу J «Деятельность в области информации и связи» (коды ОКВЭД 58 – 63).
    В связи с этим Минфин в письмах от 09.11.2016 № 03-11-06/2/65561, от 01.11.2016 № 03-11-06/2/63958 обратил внимание на то, что налогоплательщик на УСНО, основным видом экономической деятельности которого является деятельность туристических агентств, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов на основании пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, вступившего в силу 01.01.2017.
    К такому же выводу пришло и налоговое ведомство в Письме от 23.06.2017 № БС-4-11/12091. Аналогичные рассуждения ФНС содержатся и в Письме от 04.08.2017 № СА-4-11/15343, правда, в отношении «упрощенца» с другим видом деятельности.
    Как видим, первоначально позиция контролеров в отношении «упрощенцев», чьи новые коды видов деятельности не соответствовали требованиям ст. 427 НК РФ, была следующей: применять пониженные тарифы нельзя.
    Однако в последнее время наметилась иная тенденция признания соответствия вида деятельности организации по ОКВЭД 2 виду деятельности, установленному в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
    В Письме от 12.10.2017 № 03-15-05/66714 Минфин признал, что установленный пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя как виды деятельности, объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.
    А в Письме Минфина РФ от 17.10.2017 № 03-15-05/67604 прямо указано: плательщики на УСНО, которые до 1 января 2017 года осуществляли вид экономической деятельности, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, согласно наименованиям видов экономической деятельности, классифицируемым в соответствии с кодами видов деятельности по ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), и продолжающие осуществлять указанную деятельность после 01.01.2017, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при условии соблюдения ими условий, установленных положениями подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 Кодекса, независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) согласно применяемым переходным ключам.
    Такой же вывод содержался и в Письме Минфина РФ от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, которое было направлено ФНС для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам (Письмо от 25.10.2017 № ГД-4-11/21578@).
    К сведению:
    В соответствии с проектом «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» Минфин разработал законопроект, предусматривающий, в частности, уточнение наименования видов экономической деятельности согласно ОКВЭД (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)) с целью сохранения «упрощенцами» права применять пониженные тарифы страховых взносов. На момент написания статьи в Совет Федерации был направлен проект федерального закона № 274631-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», принятый Госдумой 16.11.2017. Пунктом 76 ст. 2 данного закона в новой редакции изложен пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ: теперь в этом подпункте прямо указана «деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма».
    Обязательно ли представлять уточненный расчет по страховым взносам?
    С учетом неопределенности при применении пониженных тарифов страховых взносов турагентства-«упрощенцы» могли или платить взносы «по полной», или платить по пониженной ставке.
    Уплата в 2017 году страховых взносов туристическими агентствами, применяющими УСНО

    http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a39/938326.html

    Что нужно знать о применении пониженных тарифов страховых взносов

    Из статьи Вы узнаете:

    1. Какие организации и индивидуальные предприниматели вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в ПФР и ФСС и при каких условиях.
    2. Чем подтверждается право применять пониженные тарифы страховых взносов.
    3. Как применение льготных тарифов по страховым взносам влияет на проведение проверок ФСС и ПФР.
    4. Какие законодательные и нормативные акты регламентируют порядок применения пониженных тарифов страховых взносов.
    В настоящее время общий размер страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС составляет 30% выплат, входящих в базу для начисления страховых взносов (без учета взносов в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний). Однако некоторые страхователи имеют возможность совершенно законно сэкономить на страховых взносах. В Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» закреплено право определенных категорий плательщиков страховых взносов применять пониженные тарифы. В этой статье мы рассмотрим особенности и условия применения пониженных тарифов по страховым взносам.
    С полным перечнем категорий страхователей, имеющих право на льготы по страховым взносам, а также с пониженными ставками страховых взносов Вы можете ознакомиться в разделе Пониженные тарифы страховых взносов.
    Как видно из указанного перечня, в основном пониженные тарифы установлены для узкопрофильных категорий плательщиков страховых взносов, например, для общественных организаций инвалидов, для сельскохозяйственных товаропроизводителей и т.д. В данной статье мы остановимся на наиболее распространенных случаях применения пониженных тарифов страховых взносов, в частности для:

    • организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основной вид деятельности которых поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ (подробнее о видах деятельности и ОКВЭД в разделе Пониженные тарифы страховых взносов) (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
    • аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
    • индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением отдельных видов деятельности (подробнее в разделе Пониженные тарифы страховых взносов) (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
    • организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ).

    ! Обратите внимание: пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей только в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам (ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ). Взносы за себя индивидуальные предприниматели уплачивают в общем порядке, к ним пониженные тарифы не применяются.

    Условия применения пониженных тарифов и отражение в отчетности

    Категория
    ПФР

    • Применение УСНО;
    • Доля доходов по виду деятельности, предусмотренному п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ, составляет не менее 70% от общей суммы доходов по итогам отчетного периода (в этом случае этот вид деятельности признается основным) (ч. 1.4 ст. 58 Закона 212-ФЗ).

    • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «121/01/…»
      (Приложения №1, №2 к Порядку заполнения формы 4-ФСС)
    • Раздел 1 таблица 1 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ
    • Раздел 1 таблица 4.3 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
    • Раздел 2 таблица 6 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ

    • Титульный лист – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, поименованному в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ
    • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «07» (Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)
    • Раздел 3.5 — необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов

    • Применение ЕНВД
    • Наличие лицензии на осуществление фармацевтической деятельности

    • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «141/02/…»
      (Приложения №1, №2 к Порядку заполнения формы 4-ФСС)
    • Раздел 1 таблица 1 –ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации
    • Раздел 2 таблица 6 – ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации

    • Титульный лист – ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности аптечной организации
    • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «11»
      (Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)

    • Применение патентной системы налогообложения;
    • Осуществление видов деятельности, не составляющих исключение.

    • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «171/…/…»
    • Раздел 1 таблица 1 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте
    • Раздел 1 таблица 4.5 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
    • Раздел 2 таблица 6 – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте

    • Титульный лист – код ОКВЭД должен соответствовать виду деятельности, указанному в патенте
    • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «16» (Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)

    • Наличие документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ;
    • Доля доходов от деятельности в области ИТ составляет не менее 90% всех доходов по итогам 9 месяцев года, предшествующего отчетному (году перехода на пониженные тарифы)
    • Средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего отчетному (году перехода на пониженные тарифы) составляет не менее 7 человек
      (ч. 2.1, 2.2 ст. 57 Закона 212-ФЗ)

    • Таблица 4.2 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
    • Титульный лист – шифр страхователя принимает значение «091/…/…»
      (Приложения №1, №2 к Порядку заполнения формы 4-ФСС)

    • Титульный лист – ОКВЭД должен соответствовать деятельности ИТ-организации
    • Раздел 3.3 – необходимо заполнить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов
    • Раздел 2.1 – Код тарифа принимает значение «06»
      (Приложение №1 к Порядку заполнения формы РСВ-1)

    Подтверждение права применять пониженные тарифы страховых взносов

    Применение пониженных тарифов страховых взносов носит заявительный характер, это означает, что если организация или индивидуальный предприниматель соответствует требованиям ст. 58 Закона № 212-ФЗ, она имеет право исчислять взносы по пониженным ставкам, предусмотренным в законе. При этом подавать уведомление или ждать разрешения от ФСС и ПФР не нужно. То, что плательщик страховых взносов исчисляет страховые взносы по пониженным ставкам, а также основание для такого начисления контролирующие органы увидят из отчетов 4-ФСС и РСВ-1. Какие именно данные следует отражать в отчетах – смотрите таблицу выше. При этом контролирующие органы не вправе отказать в приеме отчетов страхователям, применяющим льготные тарифы, мотивируя это необходимостью предоставления дополнительных документов, подтверждающих такое право (Письмо ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893).
    Однако в некоторых случаях право на применение пониженных тарифов страховых взносов необходимо подтверждать документально. При проведении камеральных и выездных проверок представители ФСС и ПФР могут запросить любые документы, подтверждающие правильность начисления и полноту перечисления страховых взносов. И в первую очередь запрашивают как раз документы, подтверждающие право страхователя на применение пониженных тарифов страховых взносов. Итак, к таким документам относятся:
    1. Подтверждение применяемой системы налогообложения:

    • для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН – уведомление налоговой инспекции о возможности применять упрощенную систему налогообложения
    • для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО – патент на право применения патентной системы налогообложения;
    • для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся фармацевтической деятельностью – уведомление налоговой инспекции о возможности применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

    2. Подтверждение основного вида деятельности:

    • для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО; для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся фармацевтической деятельностью – Информационное письмо о присвоении кодов, выданное органом Росстата; выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП; Заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности, Справка-подтверждение основного вида экономической деятельности (Приложения № 1, 2 к Приказу Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 № 55 «Об утверждении Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами»);
    • для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН; для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, основной вид деятельности для целей использования пониженных тарифов определяется по доле доходов, полученных от этой деятельности. Поэтому документами, подтверждающими основной вид деятельности для таких организаций и ИП могут служить: декларации по налогу на прибыль (по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей), декларации по УСН, справки-расчеты в произвольной форме, учетные регистры по счетам 90, 91 (в основном регистры бухгалтерского учета запрашивают при выездных проверках).

    3. Подтверждение права заниматься определенной деятельностью:

    • для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся фармацевтической деятельностью – лицензия на осуществление фармацевтической деятельности;
    • для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий – выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

    4. Подтверждение средней численности работников

    • для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий средняя численность работников должна составлять не менее 7 человек (до 2014 года – не менее 30 человек). Подтвердить показатель средней численности работников можно на основании данных отчетов в органы Росстата: по форме 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников», по форме П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», по форме ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия». Кроме того при выездных проверках ФСС и ПФР также могут запросить в качестве подтверждения табели учета рабочего времени за проверяемый период.

    Проверки ФСС и ПФР страхователей, применяющих пониженные тарифы

    Если Вы попадаете в категорию страхователей, имеющих право применять пониженные тарифы страховых взносов, и используете это право, то нужно быть готовым к повышенному интересу со стороны контролирующих органов.
    Во-первых, после того, как Вы сдали отчеты в ФСС и ПФР, в первый раз применив пониженные тарифы взносов, в отношении Вашей организации будет инициирована камеральная проверка по факту применения пониженных тарифов страховых взносов. Это связано с тем, что в базе страхователей в ФСС и ПФР организация числится как плательщик взносов по основному тарифу, чтобы внести изменения в шифр страхователя, инспекторы должны проверить соответствие условиям применения пониженных тарифов. Как правило, такая камеральная проверка проводится ежегодно после предоставления отчетов за первый квартал. Подтверждающие документы, запрашиваемые при ее проведении, мы рассмотрели ранее.
    ! Обратите внимание: ФСС и ПФР не вправе отказать в приеме отчетов, запрашивая дополнительные подтверждающие документы и сведения одновременно с отчетами. При этом страхователь может по собственной инициативе предоставить подтверждающие документы вместе с отчетами, не дожидаясь официального запроса.
    Во-вторых, нужно иметь в виду, что применение пониженных тарифов страховых взносов является одним из критериев отбора страхователей для проведения выездных проверок (п. 2.1 Распоряжения Правления ПФ РФ от 03.02.2011 № 34р «Об утверждении Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов»). Кроме того, если одним из условий применения пониженного тарифа является соблюдение установленной доли доходов от основного вида деятельности, то выездные проверки ФСС и ПФР проводятся чаще всего совместно с налоговыми органами (п. 2 ч. 5 ст. 33, п. 2 ч. 2.1, п. 2 ч. 2.2, ч. 2.3 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). Участие налоговых органов в таких проверках направлено на установление соответствия расчета доли доходов нормам налогового законодательства.
    Однако, несмотря на высокую вероятность проведения проверок, возможность существенно сэкономить на уплате страховых взносов с выплат работникам без сомнения должна быть использована. Тем более, что теперь Вы знаете, как отстоять свое право применять пониженные тарифы перед контролирующими органами!
    Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
    Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

    Законодательные и нормативные акты

    1. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
    2. Постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 16.01.2014 № 2п «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения»
    3. Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19.03.2013 № 107н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения»
    Как ознакомиться с официальными текстами документов, Вы узнаете в разделе Полезные сайты

    http://buh-aktiv.ru/chto-nuzhno-znat-o-primenenii-ponizhennyh-tarifov-strahovyh-vznosov/

    Добавить комментарий

    1serdce.pro
    Adblock detector